Beneficios tributarios otorgados a los contribuyentes durante el Estado de Emergencia Nacional como consecuencia del COVID-19

En el marco del Decreto Supremo N° 008-2020-SA, norma que declaró Emergencia Sanitaria a nivel nacional por el plazo de noventa días calendario a partir del 12 de marzo de 2020 y el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, que declaró Estado de Emergencia Nacional por el plazo de quince días calendario a partir del 16 de marzo de 2020 a consecuencia del brote del Coronavirus (COVID-19), la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT ha otorgado diversos beneficios tributarios a todos los contribuyentes, con la finalidad de darles mayor liquidez y facilidades durante el Estado de Emergencia, los cuales son:

    1. La SUNAT decide aplicar su facultad discrecional de no sancionar infracciones tributarias durante el Estado de Emergencia Nacional declarado como consecuencia del COVID-19

    Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N° 008-2020-SUNAT/700000 publicada el 18 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se señala que debido a que el Estado de Emergencia puede generar el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales por causas no imputables a los deudores tributarios, resulta conveniente ejercer la facultad discrecional para no aplicar sanciones por dicho incumplimiento.

    La facultad discrecional implica la potestad de la Administración Tributaria, estipulada en el Código Tributario, de ejercer su criterio sobre una situación determinada en base a los criterios de interés público y el marco jurídico constitucional vigente, en ese sentido, se dispone:
      i) Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional declarado por el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, incluyendo las infracciones cometidas o detectadas entre el 16 de marzo de 2020 y la fecha de emisión de la presente resolución.

      ii) Se dispone que no procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente resolución, efectuados hasta antes de su emisión.
    2. Flexibilización de fraccionamiento, aplazamiento y refinanciamiento de deudas tributarias

    Mediante Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT publicada el 18 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se estableció que a los deudores tributarios con aplazamientos y/o fraccionamientos o refinanciamientos de la deuda tributaria por tributos internos concedidos hasta el 15 de marzo de 2020, respecto de los cuales la SUNAT no les hubiera notificado hasta dicha fecha la resolución que declara su pérdida:
      a) Se perderá el fraccionamiento cuando:
        - Se adeude el íntegro de dos cuotas consecutivas, no computándose la cuota que venza el 31 de marzo de 2020 siempre que esta, incluidos sus intereses moratorios, se paguen hasta el 30 de abril de 2020; o,
        - No se pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento, siendo que, si la última cuota vence el 31 de marzo de 2020, no se perderá el fraccionamiento siempre que esta, incluidos sus intereses moratorios, se paguen hasta el 30 de abril de 2020.
      b) Se perderá el aplazamiento cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido, siendo que si el plazo concedido vence el 31 de marzo de 2020 no se perderá el aplazamiento siempre que se pague el íntegro de la deuda y sus intereses hasta el 30 de abril de 2020.

      c) Tratándose de fraccionamiento con aplazamiento:
        i) Se pierden ambos cuando el deudor tributario no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, siendo que, si la fecha de vencimiento es el 31 de marzo de 2020, se pierden ambos cuando no se cumpla con pagar el referido interés hasta el 30 de abril de 2020.

        ii) Se pierde solo el fraccionamiento cuando:
          - No se cancele la cuota de acogimiento en las fechas previstas para ello, siendo que si la cuota debía pagarse el 31 de marzo de 2020, se perderá el fraccionamiento si esta no se paga hasta el 30 de abril de 2020;
          - Habiendo pagado la cuota de acogimiento y el interés del aplazamiento, se adeude el íntegro de dos cuotas consecutivas del fraccionamiento, no computándose la cuota que venza el 31 de marzo de 2020 siempre que esta, incluidos sus intereses moratorios, se paguen hasta el 30 de abril de 2020; o,
          - No se pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento, siendo que, si la última cuota vence el 31 de marzo de 2020, no se perderá el fraccionamiento siempre que esta, incluidos sus intereses moratorios, se paguen hasta el 30 de abril de 2020.
    3. Libre Disposición de los montos depositados en la cuenta de Detracciones

    Mediante Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT publicada el 18 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se establece que, para solicitar la libre disposición de los montos depositados, el titular de la cuenta puede sujetarse a un procedimiento de emergencia, el cual comprende que que la solicitud se presente por única vez, entre el 23 de marzo de 2020 y el 7 de abril de 2020, mediante SUNAT Operaciones en Línea. Asimismo, la mencionada resolución detalla que la solicitud debe comprender el saldo acumulado en la cuenta hasta el 15 de marzo de 2020.

    De igual manera precisa que, cuando el solicitante sea titular tanto de una cuenta convencional como de una cuenta especial – IVAP, la solicitud solo comprende el saldo acumulado en la primera, en cambio, si el sujeto solo es titular de una cuenta especial – IVAP la solicitud comprende el saldo acumulado en esta última.

    4. Postergación de la obligación de las unidades ejecutoras y entidades del Sector Público Nacional de presentar información

    Mediante la Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT publicada el 18 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se establece que las unidades ejecutoras y entidades del Sector Público Nacional señaladas en el anexo que forma parte del Texto Único Actualizado de las Normas que rigen la obligación de determinadas entidades del Sector Público Nacional de proporcionar información sobre sus adquisiciones, deben entregar a la SUNAT la información que corresponda a las adquisiciones de bienes y/o servicios del mes de enero de 2020, de acuerdo con el siguiente cronograma:


    5. Prórroga por un mes adicional de la obligación de presentar libros electrónicos

    Mediante la Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT publicada el 18 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se establece una prórroga por un mes adicional de la obligación de presentar libros electrónicos (libro de inventarios y balances, registro de activos fijos, registro de costos, entre otros).

    En ese sentido, se prorrogan hasta el 4 de mayo de 2020, los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que originalmente vencían para dichos sujetos desde la fecha de publicación de la presente resolución y hasta el 6 de abril de 2020.

    6. Prorrogan fechas de vencimiento para obligaciones tributarias que vencen durante el periodo de emergencia nacional

    Mediante la Resolución de Superintendencia N° 055-2020/SUNAT publicada el 16 de marzo de 2020 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, se han dispuesto las siguientes facilidades por efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del Coronavirus (COVID-19) para los contribuyentes que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2300 UIT, o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe:
      - Se prorrogan las fechas de vencimiento de la declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos del periodo febrero 2020, conforme al siguiente cronograma:


      - Se prorrogan las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos correspondientes al mes de febrero de 2020, conforme al siguiente cronograma:


      - Se prorroga hasta el 1 de abril de 2020 de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, que originalmente vencían para dichos sujetos desde el 16 de marzo de 2020 y hasta el 31 de marzo de 2020.

      - Se prorroga hasta el 15 de abril de 2020 de los plazos de envío a la SUNAT -directamente o a través del OSE, según corresponda- de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente para dichos sujetos a partir del 16 de marzo de 2020 y hasta el 31 de marzo de 2020, a fin de que estas sean remitidas a quien corresponda.

      - Se prorroga hasta el 7 de abril de 2020 del plazo para presentar la DAOT que, según la normativa respectiva, tiene originalmente un plazo fijo de presentación comprendido entre el 16 de marzo de 2020 y el 31 de marzo de 2020.

      - La aplicación de lo dispuesto en el numeral a.3) del segundo párrafo del literal a) del art. 4 y la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 166-2009/SUNAT, a los sujetos que presenten una solicitud de devolución del saldo a favor materia de beneficio a partir de marzo o en meses posteriores.

Fuente: Sunat