ESQUEMA DE ALTO RIESGO FISCAL

En el marco de la transparencia y predictibilidad, el día 06 de febrero la SUNAT publicó el “Catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal”, que contiene algunas prácticas utilizadas indebidamente para reducir el pago de impuestos, esquemas agresivos de planificación fiscal, cuyo uso se busca desincentivar.

En estas prácticas podría aplicarse la norma antielusiva general, incluida en la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario. En esta primera versión del catálogo, que figura en el portal institucional de la SUNAT, se describen cinco operaciones que estarían dentro del alcance de la citada normativa.

Índice de esquemas:

    a) Deducción de regalías por cesión de uso de marca.

    El primer esquema del catálogo corresponde al caso de una empresa que indebidamente pretende dejar de pagar el impuesto a la renta de tercera categoría por la explotación de una marca, al hacer que el accionista mayoritario, en su condición de persona natural, la registre y ceda su uso a la misma empresa, a cambio de regalías que tributan con una tasa menor de impuesto a la renta.

    Referencia Legal: Ley del Impuesto a la Renta; Inc. c) del Art. 24, Art. 37, Inc. g) del Art. 44, Art. 52-A, Art. 55.

    b) Enajenación de compañía peruana a través de un patrimonio autónomo.

    El segundo es sobre la compra de acciones emitidas por una empresa peruana, utilizando para ello un patrimonio autónomo constituido en el exterior, de tal manera que, cuando posteriormente se quiera vender las acciones de la empresa peruana, esta se realice transfiriendo los derechos sobre el referido patrimonio; evitando así el pago de impuesto a la renta en el país.

    Referencia Legal: Ley del Impuesto a la Renta; Inc. h) del Art. 9, Inc. e) del Art. 10.

    c) Redomicilio de una empresa para uso de CDI.

    El tercer caso es del de una compañía no domiciliada en Perú, propietaria de acciones emitidas por una empresa peruana, que se cambia de domicilio a un país con el que tenemos suscrito un Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI), con la única finalidad de evitar el pago del impuesto a la renta en el Perú por la venta de sus acciones en dicha empresa; siendo que, además, en dicho país hacia donde emigró se otorgan ventajas tributarias a las empresas que empiezan a operar.

    Referencia Legal: Ley del Impuesto a la Renta; Inc. h) del Art. 9, Inc. j) del Art. 56, Art. 76.

    d) Cesión de marcas y capitalización de créditos.

    El cuarto esquema es el de una empresa peruana que, para evitar tributar por la explotación de las marcas que ha desarrollado y que generan rentas a nivel mundial, decide cederlas a una compañía situada en un país donde solo se tributa por rentas de fuente territorial; de esta manera, no paga impuesto a la renta en el Perú ni en el otro país.

    Referencia Legal: Ley del Impuesto a la Renta: Inc. a) del Art. 1, Art. 6.

    e) Contrato de gerenciamiento.

    En el quinto caso, una empresa crea un esquema para pagar menos impuestos transfiriendo todo su equipo gerencial a una compañía vinculada que tiene pérdidas tributarias, la cual le otorgará el servicio de gerenciamiento con ese mismo personal. De esa manera, la primera deduce un mayor gasto y la segunda neutraliza las ganancias obtenidas con las pérdidas tributarias de ejercicios anteriores.

    Referencia Legal: Ley del Impuesto a la Renta: Art. 37, Art. 50



Heidi Vizcarra
Tax Partner